适用企业所得税的公司发生境内经营支出、尚未取得发票时，应先根据业务性质和审核后的原始凭证进行会计核算，再核对税前扣除所需的凭证与补证期限。依法应取得发票的业务，要继续向实际交易对方补票。符合特殊补证或其他凭证条件的，按相应规定处理。增值税进项抵扣还须核对扣税凭证、用途等条件。
本文面向苏州及其他地区适用企业所得税的公司，讨论境内经营支出。个人独资企业、合伙企业及个体工商户的经营所得不能直接套用本文结论。本文为金四合规账系列的凭证篇，依据现行会计及税收规定展开。
钱付了发票没到，为什么不能直接记费用？
企业应依据交易性质、所属期间和适用会计制度确认资产或费用。采购预付款、尚未出售的存货、长期使用的设备和已经发生的日常费用，各有相应的核算要求。付款日与收票日只是核实业务时需要结合的信息。
假设公司向供应商付了款，货物已验收入库，发票尚未取得。经办人要做的是把合同、送货单与验收资料、付款凭证一起交给会计，由会计判断存货等项目怎么核算，同时继续跟进发票；钱已转出这一个事实，不足以支撑把整笔采购款计入当期费用。
《中华人民共和国会计法》第九、十四条要求依据实际业务核算并审核原始凭证。适用小企业会计准则的企业，遇到货物已验收入库、月末结算凭证未到，可以按准则规定暂估核算，见准则附录1403、1405科目。存货暂估有它的适用前提，套不到所有无票支出上。
支出能不能税前扣除，先核哪三件事？
企业经营支出申请税前扣除，应同时核实支出的真实性、与收入的关联性、合理性，以及扣除凭证是否符合规定。具体支出还须符合相应扣除范围和标准。
判断一笔缺票支出，按这个顺序问三个问题。第一，买了什么，业务在哪一天实际发生。第二，交易对方是谁，按规定这类业务需要什么凭证。第三，凭证是暂时迟到，还是出现了有证据支持的特殊原因。三个答案决定了后面走哪条路。
对于境内增值税应税项目，对方是已办理税务登记的增值税纳税人时，通常以发票作为企业所得税税前扣除凭证，合同和付款记录要留存，但替代不了本应取得的发票。税务总局对特定项目另有票据规定的，按相应规定执行。依据为《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第四至七条、第九条。查看凭证管理办法原文。
补票的截止日是哪一天？
对真实且已发生、依法需要补开或换开凭证的支出，企业应在支出所属年度的汇算清缴期结束前取得合规凭证。按正常纳税年度汇算清缴的企业，法定期限为年度终了之日起五个月内，通常对应次年汇算期。具体到期日应核对适用年度的申报期限安排。
企业应向实际交易对方要求补开或换开，并核对补回的凭证是否合法、是否对应原业务。凭证管理办法第六条、第十三条规定了补证时点。年度汇算期限见《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条。补票后仍应按实际业务判断所属期间。
假设公司在年末已经接受服务，对方答复次年开票。经办人该做的是记录服务实际期间、验收情况和开票安排，把这三项交给会计，由会计对着所属年度的汇算节点跟进。开票安排要落实到预计日期和跟进人，并核实合规凭证是否实际取得。到期仍未取得应有凭证、又不符合特殊补证条件的，这笔支出不能在该年度照常税前扣除，由会计据实做纳税调整。
以前年度没扣除，补到发票扣在哪一年？
企业以前年度应取得而未取得外部凭证、且当年没有税前扣除的支出，在以后年度取得合规凭证或按凭证管理办法第十四条补齐证据后，可以依第十七条追补至支出发生年度扣除。追补年限不超过五年，并须排除第十五条所规定的税务机关发现凭证问题并告知企业的情形。
经办人办这件事时，要把原年度的处理记录一并交出来，确认这笔支出当年确实没有扣过，避免重复扣除。上海税务 2026 年 2 月对“以前年度未扣支出，今年补到凭证能否今年扣”的公开答复，引用的也是追补至原年度及其例外的规则。查看上海税务公开答复。
供应商注销确实补不开，哪三类材料不能少？
因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因确实无法补开、换开凭证的，可以按凭证管理办法第十四条收集资料，证实支出真实性后适用相应扣除规定。仅凭供应商拖延、拒绝开票或暂时联系不上，尚不足以证明符合这条特殊原因条件。
三类必备资料是：无法补开或换开的原因证明，业务合同或协议，非现金方式付款的凭证。此外还要按业务实际情况准备货物运输资料、出入库凭证、会计核算记录等，用于相互印证交易。采购人员追票时发现对方已注销，应先核实并保存注销等原因证明，再与原业务资料核对。
材料齐了也不等于这笔支出自动可扣，真实性、关联性和适用条件仍要逐项核实。拿另一家无关供应商的发票来填补缺口，属于另一类问题，不在补证范围内。
向个人采购小额零星业务，有没有不用发票的例外？
企业向从事小额零星经营业务的个人支付境内应税项目支出，符合凭证管理办法第九条条件时，可以使用税务机关代开的发票，或者收款凭证与内部凭证，作为企业所得税税前扣除凭证。
走收款凭证这条路，凭证上要写清个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息，一张只写了金额和日期的转账截图不合格。金额标准按交易发生时的增值税起征点和计税期间判断，别照搬网上流传的旧数字，也别把一笔业务拆成几笔去凑条件。
“对方是个人”和“符合小额零星经营”是两个判断，不能合并。个人提供服务还可能涉及另外的扣缴义务，一张收据结束不了全部涉税事项。天津税务2026年小额零星业务凭证问答可以作为核对入口。
哪些支出本来就不需要发票？
企业在境内发生非增值税应税项目支出，应按凭证管理办法第十条选择扣除凭证。对方为单位的，使用发票以外的其他外部凭证。对方为个人的，使用内部凭证。税务总局规定可以开具发票的非应税项目，也可以发票作为扣除凭证。
企业日常遇到的工资薪金、社保费、税款就属于这一类。工资薪金凭工资表等内部凭证处理，社保费和税款凭缴费凭证、完税凭证等外部凭证处理。涉及固定资产折旧和摊销的，还需结合资产取得资料及其核算、扣除规则另行判断。
判断某笔支出属不属于应税项目，要看业务本身，不能因为“一直没票也过来了”就默认它不需要票。
收到税务机关告知，还能按普通补票节奏等吗？
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得或取得不合规外部凭证并告知企业的，企业应依凭证管理办法第十五条，自被告知之日起 60 日内补开、换开合规凭证。因对方特殊原因确实无法补开的，也应在同一期限内按第十四条提供可以证实支出真实性的资料。
这是第十五条针对特定情形的规定，不是所有缺票业务都有的通用宽限期。第十七条的五年追补规则明确把第十五条情形排除在外，所以不存在“先拖过 60 日、以后拿到票再走五年追补”这条路径。
以上讲的是企业所得税扣除。增值税进项税额能不能抵，要另按《中华人民共和国增值税法》第十六条等规定，核对扣税凭证和用途；合同、付款记录、所得税补证材料都不会自动带来抵扣资格。
今天先做哪三件事？
今天先选一笔金额较大或临近补证期限的缺票支出，由经办人整理业务资料，会计核对扣除条件，再共同确定补证责任和日期。
- 整理业务内容、交易对方、合同与验收资料、付款方式与日期、催票记录和支出所属年度。
- 核对支出所属年度对应的汇算清缴期。若已收到税务机关关于凭证问题的告知，一并记录被告知日期和适用补证期限。
- 根据交易性质、对方身份与缺票原因，确定应补发票还是其他规定资料，并写明由谁补、何时再次核对。
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参考依据
- 国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》：第四至七条、第九条、第十条、第十三条至第十七条。
- 《中华人民共和国会计法》：第九条、第十四条。
- 《中华人民共和国增值税法》：第十六条、第二十二条。
- 国家税务总局关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的政策解读
